Názory na výplatu příspěvků zaplacených neziskovými organizacemi

organizacemi

IRS se domnívá, že někteří důstojníci a jiní zaměstnanci mohou využívat svých vlivných pozic tím, že stanoví své vlastní odškodnění na vyšších tržních úrovních. IRS zahájila rozsáhlou iniciativu, aby našla ty nadbytečné osoby.

Služba IRS využívá především část 4958 o vnitřním daňovém rejstříku, která jim umožňuje ukládat spotřební daně z nadměrné části kompenzace vyplacené zaměstnanci charity. Tyto spotřební daně se označují jako “mezistupně”, neboť jsou méně přísné než to, aby IRS odvolal status charitativního osvobození od daně.

Tato spotřební daň je zaměřena na nepřiměřenou náhradu škody vyplacené “diskvalifikované osobě”. Diskvalifikovanou osobou je osoba, která byla kdykoli v průběhu pětiletého období před transakcí schopna vykonávat podstatný vliv na záležitosti osvobozené od daně a rodinní příslušníci takové osoby. Všimněte si, že není nutné, aby osoba skutečně vykonávala podstatný vliv, pouze to, že byl schopen tak učinit.

Nadměrně placené nezávislé dodavatele mohou podléhat i spotřební dani. To by mohlo zahrnovat CPA a právníky, pokud splňují definici diskvalifikované osoby.

Kodex se odvolává na nepřiměřenou část náhrady jako na “transakci s přebytkovou výhodou”, neboť jednotlivec získává výhodu (kompenzace) vyšší, než je hodnota služeb, které poskytuje pro tuto náhradu.

Očekávejte, že IRS bude pečlivě sledovat výši odškodnění vyplacených: důstojníkům, kteří také sedí ve správní radě charity, příbuzným velkých dárců, dlouhodobým zaměstnancům, kteří zkrátili hodiny, zaměstnanci, kteří dostávají výkonnostní bonusy, a každému, kdo má ruku v nastavení své vlastní úrovně odškodnění. Některé průmyslové odvětví mají pro IRS zvláštní zájem. Například nemocnice mohou být vyšetřovány, neboť tržní podmínky v posledních letech posunuly odškodnění důstojníků na vyšší úroveň.

Podle oddílu 4958 (a) (1) kódu může IRS uložit 25% spotřební daně z nepřiměřené části odškodnění jednotlivce. (Tato spotřební daň je navíc k federálním a státním daním z příjmů a daně FICA, kterou zaměstnanec musí zaplatit za tuto náhradu.) Pokud se neodůvodněná částka neprovede okamžitě po uložení 25% daně, část 4958 (b) stanoví spotřební daň rovnající se 200% nepřiměřené částky odškodnění.

Krom toho kódová část 4958 (a) (2) umožňuje IRS uložit spotřební daně na “manažera organizace” (důstojníka, ředitele nebo správce), který se podílel na povolování nepřiměřené kompenzace, pokud taková účast nebyla úmyslná a byla splatná na rozumnou příčinu. Tato daň představuje 10% nepřiměřené části náhrady. Byla omezena na 10 000 dolarů za transakci s přebytkovou dávkou, dokud zákon o ochraně důchodů z roku 2006 nezvýšil tento limit na 20 000 dolarů. Manažeři, kteří vědomě umožňují nadměrnou náhradu, jsou společně a nerozdílně odpovědní za tuto spotřební daň. Samozřejmě, poslední věc, kterou chce některý člen dobrovolnické rady dát, je osobně vystaven daně.
Všimněte si, že jak 25%, tak 10% spotřební daně jsou uloženy jednotlivcům, nikoliv charitě.
Aby všichni věděli, že jsou to vážné, IRS oznámil, že navrhuje více než 21 milionů dolarů v sekci 4958 spotřebních daní na čtyřicet diskvalifikovaných osob a organizačních manažerů u 25 charit.

Vedle měnového dopadu může být reklama vyplývající z těchto sankcí pro charitu katastrofální.

Ze všech těchto důvodů musí charitativní organizace velmi pečlivě posoudit, kolik zaplatí a jak jsou částky určeny. Stanovení úrovní kompenzace pro klíčové zaměstnance je však pro charitativní správní rady obtížné, jelikož většina členů správní rady není obeznámena se složitostí analýzy odškodnění. A určení vhodných úrovní peněžité kompenzace pro klíčové zaměstnance na charitě může být náročnější, než to dělat na ziskových společnostech, protože charitativní organizace nenabízejí akciové opce, plány rozdělení zisku a některé další pobídky odměňované vedoucím pracovníkům za účelem zisku subjektů. Platové úrovně a přínosy v charitativních organizacích však musí držet krok s trhem s cílem zabránit obratu, protože obrat mezi klíčovými zaměstnanci je nákladný, rušivý a poškozuje vztahy mezi dárci. Mnoho charitativních komisí potřebuje vedení ohledně úrovně platů kvůli subjektivní povaze stanovení přiměřené kompenzace, složitých skutečností a touhy vyhnout se IRS kontrole. Stanovisko nezávislého účastníka může členům představenstva poskytnout komfort, aby úroveň odměňování byla v souladu s trhem, snížila obrat a pomohla vyhnout se spotřební dani vytvořením vyvratitelné domněnky, že náhrada je přiměřená.

Je-li kompenzace považována za přiměřenou podle pravidel nadměrných dávek, může být spotřební daň uložena pouze v případě, že IRS vytvoří dostatečné důkazy, které by vyvrátily důkazy charity. Jinými slovy, zatížení se přesouvá na IRS, aby bylo prokázáno, že kompenzace byla nepřiměřená.

Karta charity musí splňovat tři požadavky, aby vytvořila vyvratitelnou domněnku, že náhrada je rozumná:
1. Kompenzace musí být schválena v předstihu nezávislou komisí nebo správní radou bez účasti diskvalifikované osoby,
2. Musí se spoléhat na přiměřené údaje o srovnatelnosti, které dokládají charakter transakce v délce trvání transakce, jako jsou průzkumy o kompenzaci, a
3. Podklad pro schválení musí být zdokumentován písemně, například prostřednictvím zápisu do palubní lhůty.
Kvalifikovaný poradce pro náhradu škody může pomoci správním orgánům splnit tyto požadavky tím, že poskytne údaje o srovnatelnosti a dokumentuje je v dopise. Při přípravě posudků by odborník na náhradu škody měl vzít v úvahu všechny relevantní skutečnosti a okolnosti, včetně, ale bez omezení na:
1. úrovně vyrovnání placené podobnými organizacemi, a to jak zdanitelnými, tak osvobozenými od daně, pro srovnatelné pozice;
2. dostupnost podobných zaměstnanců v geografické oblasti;
3. Aktuální průzkumy o kompenzaci sestavené nezávislými firmami; a
4. Jakékoli písemné nabídky od podobných zaměstnavatelů soutěžících o služby diskvalifikované osoby.

Další relevantní faktory obvykle zahrnují velikost organizace, její geografickou oblast a kvalifikace a povinnosti zaměstnance.

Písemná stanoviska slouží dalším důležitým účelům. Reg. 53.4958 (d) (4) (iii) poskytuje organizátorům ochranu proti 10% spotřební daně, i když je odškodnění považováno za nepřiměřené. K tomu, aby získali tuto ochranu, musí vedoucí pracovníci obdržet stanovisko, v němž je uvedeno, že konzultant pro odškodnění se domnívá, že pokud bude IRS zpochybňovat částku náhrady škody, bude “více pravděpodobné, než by” bylo potvrzeno u soudu. Musí být splněny i další požadavky. I když to nezaručuje, že kompenzace nebude považována za nepřiměřenou, získání a používání takového posudku může chránit důstojníky a členy představenstva před osobním vystavením 10% spotřební daně.

Oběžník 230 ministerstva financí Spojených států požaduje, aby určité informace byly zahrnuty do stanoviska. Podle čl. 10.35 písm. E) bodu 3) zpravodaj obvykle obsahuje prohlášení, které uvádí, že dopis obsahuje “omezené stanovisko k rozsahu”, jak je definováno v Oběžníku 230 (název 31 Kodexu federálních předpisů, podtitul A část 10 revidovaný k září 26, 2007). Dopis také obsahuje prohlášení, že názory vyjádřené v dopise jsou omezeny na jeden nebo více federálních daňových záležitostí popsaných v dopise a že mohou existovat dodatečné otázky, které by mohly ovlivnit federální daňové zacházení s transakcí nebo záležitostí, které je předmětem stanovisek a stanovisek nezohledňuje ani neposkytne závěr ohledně dalších otázek; a pokud jde o významné federální daňové otázky mimo omezený rozsah stanoviska, stanovisko nebylo napsáno a nelze jej použít k vyloučení trestů.

Stanovisko ke stanovisku by mělo zahrnovat i prohlášení o nezávislosti od odborníka na náhradu škody.

Tento článek poskytuje přehled složitých pravidel, kterými se řídí náhrady poskytované charitativními organizacemi. S důrazem na správu a řízení společností, která je nyní na vysoké úrovni, poradci a členové správní rady by se měli seznámit s těmito pravidly a pečlivě sledovat kompenzaci a přínosy zaměstnanců a dodavatelů. Kroky přijaté charitou, aby se zamezilo přebytku spotřebních daní, mohou být také užitečné při auditu ze strany státní regulační agentury a v reakci na dotazy potenciálních dárců.

You may also like

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *